DAS VAE-MEHRWERTSTEUERGESETZ – SIND FREIZONENUNTERNEHMEN BETROFFEN?
Mit dem Federal Decree-Law No. (8) of 2017, haben die VAE zum 1. Januar 2018 die Mehrwertsteuer (VAT) eingeführt („UAE VAT Law“). Der allgemeine Mehrwertsteuersatz beträgt 5 % und gilt sowohl für Waren als auch für Dienstleistungen. Für einige Waren und Dienstleistungen gilt ein Nullsatz, während unter bestimmten Bedingungen Mehrwertsteuerbefreiungen gelten.
Unternehmen in den VAE-Freihandelszonen unterliegen im Allgemeinen der Mehrwertsteuerpflicht – mit einigen Ausnahmen
Gemäß dem VAE-Mehrwertsteuergesetz gelten alle Unternehmen in den Vereinigten Arabischen Emiraten als in den VAE ansässige Unternehmen, einschließlich Unternehmen in Freizonen. Offshore-Gesellschaften sind davon ausgenommen.
Das Federal Decree-Law No. (8) of 2017 on Value Added Tax, einschließlich aller seiner Änderungen bis zur letzten (Cabinet Decision No. 88 of 2021, dated 28 September 2021), unterscheidet nicht zwischen VAE-Festland- und VAE-Freihandelszonen-Unternehmen.
Das Gesetz sieht in den folgenden Fällen einen Null-Mehrwertsteuersatz vor, der auch für Unternehmen in Freizonen der VAE gilt:
- Export von Waren und Dienstleistungen, für die der Nullsatz gilt. Die Ausfuhr in GCC-Mitgliedsstaaten (Mitglieder des Gulf Cooperation Council), die die Mehrwertsteuer eingeführt haben, unterliegt in den VAE jedoch nicht dem Nullsatz.
Handelt es sich bei dem Dienstleistungsempfänger um eine natürliche Person, so gilt diese Person als „außerhalb des Staates“, wenn sie sich nur kurzfristig für weniger als einen Monat in den VAE aufhält und die Anwesenheit nicht in einem tatsächlichen Zusammenhang mit der Leistung steht. - Der Mehrwertsteuer-Nullsatz gilt für die Lieferung von Erdöl und Erdgas, einige Dienstleistungen und Waren im Gesundheits- und Bildungswesen sowie für die erste Lieferung von Wohnimmobilien.
- Für touristische Touren ins Ausland gilt der MwSt.-Nullsatz, und für den Teil, der außerhalb des Landes erbracht wird;
- Export von Telekommunikationsdienstleistungen, es gelten bestimmte Bedingungen;
- Internationaler Transport von Waren und Dienstleistungen, es gelten die gleichen Bedingungen;
- Lieferung von Flugzeugen, Schiffen, Booten oder schwimmenden Anlagen, die für die gewerbliche Beförderung von Personen oder Waren bestimmt oder angepasst sind;
- Edelmetalle, wenn sie einen Reinheitsgrad von 99 Prozent oder mehr aufweisen und in einer Form vorliegen, die auf den globalen Goldmärkten gehandelt werden kann;
- Bitte beachten Sie, dass Dienstleistungen, die innerhalb von Freizonen oder an Unternehmen in anderen Freizonen erbracht werden, mit einem Mehrwertsteuersatz von 5 % belegt sind.
Das Gesetz sieht auch steuerbefreite Leistungen vor, die auch für Freizonenunternehmen gelten:
- Die nachträgliche Lieferung von Wohneigentum ist von der Mehrwertsteuer befreit;
- Die meisten Finanzdienstleistungen;
- Lieferung von Wohneigentum im Rahmen eines Mietverhältnisses, wenn der Mietvertrag länger als 6 Monate dauert oder wenn der Mieter Inhaber einer Emirates ID ist;
- Lieferung von unbebauten Grundstücken;
- Lokale Personenbeförderungsdienste;
- Transport von Waren zwischen ausgewiesenen Freizonen; ausgewiesene Freizonen sind Freizonen, die eingezäunt sind, strenge Einreisekontrollen und Zolldienste innerhalb der Freizone haben.
Pflicht zur Registrierung für die Mehrwertsteuer in den VAE
Alle Unternehmen in den VAE, einschließlich der Unternehmen in den Freizonen der VAE, müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, wenn sie mehrwertsteuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen im Wert von 375.000 AED verkaufen. Eine Person, die gemäß den Bestimmungen des Gesetzes zur Registrierung für die Mehrwertsteuer verpflichtet ist, muss innerhalb von 30 Tagen nach der Verpflichtung zur Registrierung einen Antrag auf Steuerregistrierung bei der Behörde einreichen.
Eine freiwillige Registrierung für die Mehrwertsteuer ist möglich, nachdem der Schwellenwert von 187.500 AED für steuerpflichtige Waren erreicht wurde.
In den VAE ansässige Unternehmen, zu denen auch Unternehmen in den Freihandelszonen der VAE gehören, die eine Befreiung von der Steuerregistrierung auf der Grundlage beantragen möchten, dass alle ihre Leistungen zum Nullsatz besteuert werden, müssen bei der Behörde einen Antrag in der von der Bundessteuerbehörde festgelegten Form und Weise stellen. Unternehmen, die von der Mehrwertsteuer befreit sind, dürfen die gezahlte Mehrwertsteuer (Ausgangssteuer) nicht zurückfordern.
Pflicht zur Ausstellung von Umsatzsteuerrechnungen und zum Nachweis
Unternehmen in den VAE, die für die Mehrwertsteuer registriert sind, müssen Rechnungen für die Mehrwertsteuer ausstellen (gekennzeichnet als „Steuerrechnung“).
Das Gesetz verlangt von allen MwSt.-Zahlern, dass sie bei Bedarf Nachweise über Käufe und Verkäufe vorlegen. Es erübrigt sich zu erwähnen, dass diese Verpflichtung alle VAE-Unternehmen, einschließlich der Unternehmen in den Freihandelszonen, die der Mehrwertsteuer unterliegen, zu einer ordnungsgemäßen Buchführung verpflichtet.
MwSt.-Erklärung und -Zahlung in den VAE
Der Standard-Mehrwertsteuerzeitraum ist:
- vierteljährlich für Unternehmen mit einem Jahresumsatz unter 150 Millionen AED
- monatlich für Unternehmen mit einem Jahresumsatz von 150 Mio. AED oder mehr.
Die Mehrwertsteuererklärungen müssen bei der Behörde spätestens am 28. Tag nach Ablauf des betreffenden Steuerzeitraums oder zu einem anderen von der Behörde festgelegten Zeitpunkt eingehen. Die zu zahlende Mehrwertsteuer muss bis zu dem genannten Datum entrichtet werden.
Mehrwertsteuererstattung in den VAE
Hat der Steuerpflichtige einen Überschuss an erstattungsfähiger MwSt. für einen Besteuerungszeitraum und hat er bei der Behörde einen Antrag auf Rückerstattung des Überschusses in der von der Behörde festgelegten Form gestellt, so erstattet die Behörde dem Steuerpflichtigen den Betrag. Alternativ kann eine Mehrwertsteuergutschrift für künftige Mehrwertsteuerschulden gewährt werden.
Nicht ansässige Unternehmen haben ebenfalls Anspruch auf Mehrwertsteuererstattung.
