VAE Steuern
EINE LANDSCHAFT IM WANDEL - STEUERN IN DEN VAE
Die Vereinigten Arabischen Emirate sind als ein Land ohne Steuern bekannt, mit Ausnahme von Verbrauchssteuern auf Alkohol, Tabakwaren und Gewinne aus dem Ölgeschäft.
Während das persönliche Einkommen von Einwohnern weiterhin steuerfrei ist, können die Unternehmensgewinne sowohl von Unternehmen auf dem Festland als auch von Unternehmen in Freizonen nun der Körperschaftssteuer unterliegen. Der allgemeine Körperschaftssteuersatz beträgt 9 % auf das zu versteuernde Einkommen. Für bestimmte Unternehmen gilt ein Steuersatz von 0 % (null Prozent), sofern die Unternehmen bestimmte Bedingungen erfüllen.
Das Jahreseinkommen eines Unternehmens bis zu 375.000 AED (93.516 EUR oder 102.180 USD) ist immer von der Körperschaftssteuer befreit. Darüber hinaus gilt für eine Übergangszeit bis zum 31.12.2026 ein Körperschaftssteuersatz von 0 % (null Prozent) für Unternehmensgewinne, deren Einnahmen 3.000.000 AED (748.130 EUR oder 817.439 USD) pro Steuerzeitraum nicht übersteigen.
Die Mehrwertsteuer in Höhe von 5 % gilt für alle Produkte und Dienstleistungen, die von den VAE aus an Privatpersonen und Unternehmen innerhalb der VAE geliefert oder erbracht werden, unabhängig davon, ob es sich um ein Unternehmen auf dem Festland oder in einer Freizone handelt.
EINKOMMENSSTEUER IN DEN VEREINIGTEN ARABISCHEN EMIRATEN
Die Einkommenssteuer in den VAE in Kürze:
In den Vereinigten Arabischen Emiraten gibt es keine Einkommenssteuer für Privatpersonen. Folglich gibt es keine individuellen steuerlichen Registrierungs- oder Meldepflichten.
Gehälter, Vergütungen, Boni, Einkünfte aus Dividenden und Zinsen sowie Kapitalerträge sind auf persönlicher Ebene nicht steuerpflichtig.
Übt eine natürliche Person jedoch eine Geschäftstätigkeit in den VAE aus, unterliegen die Einkünfte aus dieser Geschäftstätigkeit der Körperschaftssteuer von 9 %, wenn der Jahresumsatz dieser Geschäftstätigkeit 1 Mio. AED (249.377 EUR oder 272.480 USD) übersteigt.
Bei der Berechnung des Jahresumsatzes einer in den VAE ansässigen natürlichen Person werden die folgenden Einkommensarten nicht mitgerechnet:
- Gehälter, Vergütungen, Boni
- Einkünfte aus Dividenden und Zinsen
- Einkünfte aus persönlichen Investitionen
- Einkünfte aus Immobilieninvestitionen (es sei denn, sie werden als Unternehmen betrieben, z. B. Airbnb)
Wichtiger Hinweis:
Derzeit (Oktober 2023) erörtern das Finanzministerium der VAE und damit verbundene Stellen die Option, Geschäftsführergehälter mit einem Körperschaftssteuersatz von 9 % zu belegen. Der Grund dafür ist, dass die erhaltenen Geschäftsführervergütungen als Erbringung von Dienstleistungen für das Unternehmen angesehen werden können, in dem die natürliche Person als Geschäftsführer bestellt wurde.
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KÖRPERSCHAFTSSTEUER IN DEN VEREINIGTEN ARABISCHEN EMIRATEN
VAE-Körperschaftsteuer in Kürze:
Ab wann wird in den VAE eine Körperschaftssteuer erhoben?
- 1. Juni 2023 – für Unternehmen, deren Geschäftsjahr am 1. Juni beginnt
- 1. Januar 2024 – für Unternehmen, deren Geschäftsjahr am 1. Januar beginnt
Allgemeine Befreiungen von der Körperschaftssteuer in den VAE
Um kleine Unternehmen zu unterstützen, sieht die Gesetzgebung die folgende allgemeine Befreiung vor, die für alle Unternehmen jeglicher Größe gilt, ohne dass die unten genannten Bedingungen „qualifizierte Freizonen-Person“, „qualifiziertes Einkommen“ und „qualifizierte Aktivitäten“ erfüllt sein müssen, und die ohne zeitliche Begrenzung gilt:
- Das Jahreseinkommen eines Unternehmens bis zu 375.000 AED (93.516 EUR oder 102.180 USD) ist immer von der Körperschaftssteuer befreit.
Zur Erleichterung der neuen Steuerlast sieht das Gesetz auch eine vorübergehende Befreiung vor:
- Darüber hinaus gilt für eine Übergangszeit bis zum 31.12.2026 ein Körperschaftssteuersatz von 0 % (null Prozent) für Unternehmensgewinne, deren Einnahmen 3.000.000 AED (748.130 EUR oder 817.439 USD) pro Steuerzeitraum nicht übersteigen.
In welchen Fällen gilt die 0 %ige Körperschaftssteuer für Unternehmen in einer Freizone der VAE, und was sind die Bedingungen?
Der auf den Gewinn eines Freizonenunternehmens angewandte Körperschaftssteuersatz beträgt 0%, wenn:
- Eine qualifizierte Freizonen-Person („Unternehmen“)…
- … ein qualifiziertes Einkommen…
- … aus qualifizierten Tätigkeiten…
- … mit Ausnahme ausgeschlossener Aktivitäten.
UAE Körperschaftssteuer: Qualifizierte Freizonen-Person
Art. 18.1 definiert die „Qualifizierte Freizonen-Person“ (QFZP) für den Zweck des Körperschaftssteuersatzes von 0%.
Eine qualifizierte Freizonen-Person („QFZP“) muss;
- eine angemessene Substanz in den VAE unterhalten;
- ein „qualified income“ erzielen, das in einem vom Kabinett auf Vorschlag des Ministers erlassenen Beschluss festgelegt ist (siehe Kabinettsbeschluss 55/2023 Art. 3, 4 und 7, und Ministerialbeschluss 139/2023) Art. 1, 3, 4 und 5);
- nicht gewählt haben, der Körperschaftssteuer gemäß Artikel 19 der Gesetzesverordnung Nr. 47 von 2022 zu unterliegen und
- die Artikel 34 (‘Arm-Length Principle’) und 55 (‘Transfer Pricing Documentation’) dieses Gesetzesdekrets einhalten.
AE: Qualifiziertes Einkommen einer qualifizierten Freizonen-Person
Artikel 3 des Kabinettsbeschlusses Nr. 55 von 2023 definiert qualifiziertes Einkommen wie folgt:
- Einkünfte aus Transaktionen mit anderen Freizonen-Personen, mit Ausnahme von Einkünften aus ausgeschlossenen Tätigkeiten;
- Einkünfte aus Transaktionen mit Nicht-Freihandelszonen-Personen, jedoch nur in Bezug auf qualifizierte Tätigkeiten, die keine ausgeschlossenen Tätigkeiten sind, und wenn die empfangende Freihandelszonen-Person der begünstigte Empfänger der betreffenden Dienstleistungen oder Waren ist;
aber nur in Bezug auf qualifizierte Tätigkeiten, die keine ausgeschlossenen Tätigkeiten sind; - Alle anderen Einkünfte, vorausgesetzt, dass die qualifizierte Freizonenperson die de minimis-Anforderungen gemäß Artikel (4) des Beschlusses Nr. 55 erfüllt.
Art. 7 des Kabinettsbeschlusses Nr. 55 von 2023 sieht die Verpflichtung zur „Aufrechterhaltung einer angemessenen Substanz in einer Freizone und Auslagerungsoptionen“ vor:
- Eine qualifizierte Freizonen-Person muss ihre einkommensschaffenden Haupttätigkeiten in einer Freizone ausüben und in Anbetracht des Umfangs der ausgeübten Tätigkeiten über angemessene Vermögenswerte und eine angemessene Anzahl qualifizierter Arbeitnehmer verfügen sowie Betriebsausgaben in angemessener Höhe tätigen.
- Aktivitäten können an eine verbundene Partei in einer Freizone oder einen Dritten in einer Freizone ausgelagert werden, vorausgesetzt die qualifizierte Freizonen-Person hat eine angemessene Aufsicht über die ausgelagerte Aktivität.
UAE Körperschaftssteuer: Qualifizierende Aktivitäten
Art. 2 des Ministerialbeschlusses Nr. 139 aus dem Jahr 2023 führt die qualifizierten Tätigkeiten auf, für die der Steuersatz von 0 % gilt, sofern die oben genannten Bedingungen erfüllt sind. .
In diesem Sinne sind qualifizierte Aktivitäten:
- Herstellung von Waren oder Materialien
- Verarbeitung von Gütern oder Materialien
- Besitz von Aktien und anderen Wertpapieren
- Eigentum, Management und Betrieb von Schiffen
- Rückversicherungsdienstleistungen, die der Regulierungsaufsicht durch die zuständige Behörde des Staates unterliegen
- Dienstleistungen der Fondsverwaltung, die der Regulierungsaufsicht der zuständigen Behörde des Staates unterliegen
- Vermögens- und Anlageverwaltungsdienstleistungen, die der Regulierungsaufsicht der zuständigen Behörde des Staates unterliegen
- Dienstleistungen des Hauptsitzes für verbundene Parteien
- Treasury- und Finanzierungsdienstleistungen für verbundene Unternehmen
- Finanzierung und Leasing von Flugzeugen, einschließlich Triebwerken und flugfähigen Komponenten
- Vertrieb von Waren oder Materialien in oder aus einer bezeichneten Zone an einen Kunden, der diese Waren oder Materialien oder Teile davon weiterverkauft oder diese Waren oder Materialien oder Teile davon zum Zwecke des Verkaufs oder Weiterverkaufs verarbeitet oder verändert
- Logistische Dienstleistungen
- Alle Tätigkeiten, die mit den in den Absätzen a) bis l) dieses Paragraphen aufgeführten Tätigkeiten zusammenhängen
UAE Körperschaftssteuer: Ausgeschlossene Aktivitäten
Art. 3 des Ministerialbeschlusses Nr. 139 von 2023 definiert die ausgeschlossenen Aktivitäten wie folgt:
- Jegliche Transaktionen mit natürlichen Personen, mit Ausnahme von Transaktionen im Zusammenhang mit den in Artikel (2) Absatz (1) des Beschlusses unter den Buchstaben (d), (f), (g) und (j) genannten qualifizierten Aktivitäten
- Banktätigkeiten, die der Regulierungsaufsicht durch die zuständige Behörde des Staates unterliegen
- Versicherungstätigkeiten, die der Regulierungsaufsicht der zuständigen Behörde des Staates unterliegen, mit Ausnahme der in Artikel (2) Satz (1) Buchstabe e) der Entscheidung genannten Tätigkeiten
- Finanz- und Leasingtätigkeiten, die der Regulierungsaufsicht der zuständigen Behörde des Staates unterliegen, mit Ausnahme der in Artikel (2) Satz (1) Buchstaben i) und j) der Entscheidung genannten Tätigkeiten
- Eigentum an oder Nutzung von unbeweglichem Vermögen, mit Ausnahme von in einer Freizone gelegenem Gewerbevermögen, wenn die Transaktion in Bezug auf dieses Gewerbevermögen mit anderen Freizonen-Personen durchgeführt wird
- Eigentum an oder Nutzung von geistigem Eigentum
- Jegliche Aktivitäten, die mit den oben genannten Aktivitäten zusammenhängen
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MEHRWERTSTEUER IN DEN VEREINIGTEN ARABISCHEN EMIRATEN
Die Mehrwertsteuer wird seit dem 1. Januar 2018 auf den Verkauf von Waren und Dienstleistungen innerhalb der VAE erhoben, sowohl auf dem Festland als auch in den Freihandelszonen der VAE.
Der allgemeine Mehrwertsteuersatz beträgt 5 %.
Für einige Waren und Dienstleistungen gilt ein ermäßigter Mehrwertsteuersatz von 0 %, z. B. für den internationalen Transport, die Lieferung von Erdöl/Erdgas, die Erstlieferung von Wohnimmobilien und einige Waren und Dienstleistungen im Bereich Gesundheit und Bildung.
Bei der Ausfuhr von Waren und Dienstleistungen in andere Länder (mit Ausnahme der GCC-Staaten, die eine Mehrwertsteuer erheben) gilt der 0 %ige Mehrwertsteuersatz.
Einige andere Waren und Dienstleistungen können in den VAE unter bestimmten Bedingungen von der Mehrwertsteuer befreit werden, z. B. bestimmte Finanzdienstleistungen, die nachträgliche Lieferung von Wohnimmobilien, bestimmte Edelmetalle mit Investmentqualität (z. B. Gold, Silber mit einem Reinheitsgrad von 99 %) oder die Beförderung von Personen im Nahverkehr.
Der Schwellenwert für die obligatorische MwSt-Registrierung liegt bei einem Umsatz von 375.000 AED. Unternehmen, die sich freiwillig für die Mehrwertsteuer registrieren lassen möchten, können dies tun, sobald eine Umsatzgrenze von 187.500 AED erreicht ist.
Die Mehrwertsteuererklärungen müssen vierteljährlich oder monatlich abgegeben werden, je nach Aufteilung der Bundessteuerbehörde der Vereinigten Arabischen Emirate.
Überschüssige Vorsteuer kann von der ESTV zurückgefordert werden, wobei ein spezielles (und kompliziertes) Verfahren gilt. Eine bessere Alternative ist in der Regel der Vortrag von Mehrwertsteuergutschriften, die vorgetragen und dann von der zukünftigen Ausgangssteuer abgezogen werden können.
Unser Team bei viiCON sorgt dafür, dass der Prozess zur Erlangung Ihres Visums und das Ihrer Familie so reibungslos wie möglich verläuft.
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